2026年起增值税法全面升级！这些新变化将影响每个企业和个人

作者： 2026-02-28 15:25:00 浏览量：24

2026年1月1日，中国税收领域迎来重大变革——《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。这是我国增值税制度自1994年建立以来的一次全面升级，标志着增值税从暂行条例上升为法律，税制更加稳定、透明、规范。新法在纳税人定义、征税范围、税率结构、税收优惠、征收管理等方面均有重要调整，将直接影响广大企业和个人的税收负担和办税体验。
一、纳税人与征税范围：概念整合，体系优化
1.确立“应税交易”统一概念
新增值税法将原有的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等分散概念整合为统一的“应税交易”概念。根据《中华人民共和国增值税法》第三条规定：“在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。”
这一变化简化了税制表述，使增值税的征税范围更加清晰明确，减少了实务中的理解分歧。
2.优化税目体系，合并服务类别
新法将现代服务和生活服务合并为“生产生活服务”税目，同时将加工、修理修配劳务并入服务范畴。《中华人民共和国增值税法实施条例》第二条明确：“所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。”
这一调整使服务业的增值税分类更加科学合理，适应了现代服务业融合发展的趋势。
二、税率与征收率：保持稳定，简化征收
1.三档税率维持不变
新增值税法维持了现行13%、9%、6%三档税率不变，保持了税制的连续性和稳定性。这一安排有利于企业进行长期规划和投资决策，避免了因税率频繁变动带来的不确定性。
2.小规模纳税人征收率统一为3%
新法将小规模纳税人简易计税征收率统一为3%并予以法定化。《中华人民共和国增值税法》第八条和第十一条规定：“小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。”“适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。”
这一规定简化了小规模纳税人的计税方式，降低了税收遵从成本，特别是对小微企业和个体工商户是一大利好。
三、应纳税额计算：留抵退税制度法定化
留抵退税权益获得法律保障：
新增值税法增设了增值税留抵退税条款，将这一重要制度上升为法律规定。《中华人民共和国增值税法》第二十一条明确：“当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。”
这意味着企业可以按规定选择将留抵税额结转下期继续抵扣或申请退还，有效缓解了企业的资金压力，保障了纳税人的合法权益。特别是在当前经济环境下，这一制度对支持实体经济发展具有重要意义。
四、税收优惠：整合明确，精准施策
1.免征项目整合与明确
新法对多项增值税免征政策进行了整合与明确，包括：
①医疗服务免税范围明确：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十七条规定：“增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。”
②宗教场所门票收入免税放宽：新法放宽了对宗教场所门票收入的免税范围，不再局限于原政策列举的4种情形。《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十一条明确：“增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入是指第一道门票收入。”
③农业生产相关服务继续免税：根据《中华人民共和国增值税法》第二十四条，农业生产者销售的自产农产品，排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治继续享受增值税免征政策。
2.专项优惠授权机制建立
新法建立了增值税专项优惠政策的授权机制。《中华人民共和国增值税法》第二十五条规定：“根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。”
这一机制使政府能够根据经济社会发展需要，及时出台针对性的税收优惠政策，提高政策的灵活性和精准性。
五、征收管理：精简高效，电子化推进
1.计税期间精简优化
新增值税法取消了1日、3日、5日等较短的计税期间，精简了申报频次。《中华人民共和国增值税法》第三十条规定：“增值税计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。”
这一调整显著减轻了纳税人的办税负担，特别是对业务量较大的企业，减少了申报次数，提高了办税效率。
2.电子发票正式入法
新法正式将电子发票纳入法律范畴，明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力。《中华人民共和国增值税法》相关条款为电子发票的使用提供了法律依据，标志着我国税收征管数字化迈出重要一步。
电子发票的推广使用将极大便利纳税人，降低发票管理成本，提高税收征管效率，是税收现代化建设的重要举措。
六、新法实施的重要意义
1.提升税制稳定性和可预期性
增值税从暂行条例上升为法律，增强了税制的稳定性和权威性，为市场主体提供了更加稳定、透明的税收环境，有利于企业进行长期投资和经营规划。
2.优化营商环境
新法简化了税制，精简了征管程序，降低了纳税人的合规成本，是优化营商环境的重要举措。特别是对小规模纳税人征收率的统一和计税期间的优化，直接减轻了小微企业的负担。
3.适应经济发展新需求
税目体系的优化和专项优惠授权机制的建立，使增值税制度更加适应现代服务业融合发展和经济结构转型升级的需要，能够更好地服务国家发展战略。
4.推进税收征管现代化
电子发票的法定化和征管程序的简化，标志着我国税收征管向数字化、智能化方向迈进，将显著提高征管效率和纳税服务水平。
七、企业应对建议
1.及时学习新法规定
企业财务人员和税务负责人应及时学习新增值税法及其实施条例的具体规定，准确理解各项变化，确保合规经营。
2.调整会计核算和税务处理
根据新法对“应税交易”概念的整合和税目体系的调整，企业需要相应调整会计核算方法和税务处理流程。
3.用足用好税收优惠政策
密切关注国务院根据新法授权制定的专项优惠政策，结合企业实际情况，用足用好各项税收优惠，降低税收成本。
4.适应电子发票管理要求
积极推进电子发票的使用和管理，建立相应的内部管理制度，享受数字化带来的便利。
5.优化税务筹划
在新法框架下重新评估企业的税务筹划方案，特别是在留抵退税、计税期间选择等方面进行优化。

《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的施行，是我国税收法治建设的重要里程碑。随着新法的落地实施，增值税制度将更加完善，税收营商环境将不断优化，为经济高质量发展提供有力支撑。
未来，随着经济社会的发展变化，增值税制度还将继续完善。纳税人应持续关注相关政策动态，及时调整经营策略和税务管理方式，在合规经营的基础上，充分享受税制改革带来的红利。

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